Las sociedades “patrimoniales” castigadas

Una resolución del Tribunal Económico administrativo Central de 29 de enero de 2009 informa que las sociedades que no realizan una actividad económica no pueden aplicar el régimen especial previsto en el Impuesto sobre sociedades para las empresas de reducida dimensión.

Sin perjuicio que esa resolución puede carecer de un sólido fundamento legal o ser discutible su contenido, voy a informaros qué beneficios fiscales no podría aplicar una empresa de mera tenencia de bienes a juicio del tribunal (por ejemplo empresas dedicadas al alquiler que no disponen de local y empleado.)

La imaginación llega a la administración tributaria

Que la creatividad es un arma imbatible para quien la domina no es ninguna novedad. Que ésa es una propiedad inherente de cualquier directivo que se precie es una obviedad. Que la imaginación esté en poder de funcionarios públicos dedicados a recaudar impuestos es una monumental amenaza. Pero lo peor de todo es que al final ese talante les pille trabajando; en ese caso estamos “vendidos“.

Hoy he tenido una jugosa charla con un funcionario dedicado a la inspección de impuestos municipales. Me ha comentado que se está barajando la posibilidad de llevar a cabo liquidaciones tributarias un tanto insólitas sin necesidad de modificar la normativa. El razonamiento es el que sigue: se inicia una actuación inspectora y respecto a la misma se concreta la cantidad indebidamente declarada, defraudada, no ingresada, etc. (vosotros escogéis el vocablo). En ese punto del procedimiento se pide al sujeto pasivo inspeccionado que informe qué cantidad acepta y por lo tanto paga sin rechistar, y qué no admite y por lo tanto alega lo que estime conveniente.

Delincuentes habituales

Os voy a hacer partícipes de unas búsquedas cuyos resultados han sido, cuando menos poco tranquilizadores. No voy a hablar de cifras que tengan que ver con el desempleo, el PIB, el IPC, etc. sino con la delincuencia. Es curioso como cuatro cálculos mal hechos pueden llegar a revelar un mal endémico.

Hoy he decidido buscar en una base de datos de jurisprudencia el número de sentencias que tratan ciertos tipos delictivos sin acotar fecha alguna. En primer lugar he decidido informarme acerca del número de sentencias que tratan del “cohecho“, un delito tipificado como aquél por el cual la autoridad o funcionario público, en provecho propio o de un tercero, solicita o recibe dádiva o presente. El resultado ha sido que 545 sentencias abordan esta cuestión.

Maternidad e hijos, dos deducciones por las que hay luchar

 

No entiendo que la administración, cuando de lo que se trata es de conceder derechos, resuelva los asuntos que se escapan de la normalidad negando su existencia o escudándose en que la norma no permite extender esa solución al caso concreto, interpretando la regulación existente con criterios que dejan mucho que desear.

Pero lo peor de todo es cuando no aceptan un escrito porque la persona encargada del registro (ventanilla) cree observar alguna carencia o irregularidad que puede afectar al derecho o pretensión que se reclama. Si ese funcionario es el que debe resolver el asunto (y por lo tanto el órgano competente) no hay inconveniente en la celeridad de la respuesta, todo lo contrario. Ahora bien, si no lo es (como en la mayoría de los casos), entiendo que se están conculcando los derechos del administrado no accediendo a su entrada sin más. Contaré un par de casos que tienen que ver con la deducción por maternidad y nacimiento:

La diligencia

En ocasiones hay clientes que me preguntan qué hacer con la comunicación que reciben de hacienda con el título “diligencia de embargo de créditos“. Esta concatenación de palabras, para quienes desconocen a la administración, puede provocar sarpullidos, dolores de cabeza, diarrea y ansiedad, entre otros síntomas.

Sabed que no es ésa la intención de la Agencia Tributaria, al menos respecto este tipo de comunicaciones; y que su deseo es cobrar de su deudor como todo hijo de vecino. Para ello se pone en contacto con clientes del moroso fiscal de forma que si éstos le deben aún alguna cantidad, la abonen directamente a Hacienda.

Vender una cartera de clientes

Vender una cartera de clientes por parte de un empresario o profesional tiene, desde el punto de vista fiscal, el trato que a continuación expondré. Para ello partiremos de una reciente consulta tributaria que plantea el caso de una persona que se dedica desde hace treinta años al asesoramiento tributario (pobrecillo). Pretende jubilarse y vender su cartera de clientes a una sociedad mercantil que realiza la misma actividad, haciéndose cargo esta última de la única persona que el consultante tiene contratada y cobrando el importe obtenido en cinco anualidades.

En lo que respecta al IVA, la consulta deja claro que no está sujeta a IVA la transmisión de un conjunto de elementos corporales y, en su caso, incorporales que, formando parte del patrimonio empresarial o profesional, constituyan una unidad económica autónoma capaz de desarrollar una actividad empresarial o profesional por sus propios medios. El hecho que el personal forme parte de la cesión, acaba por confirmar la citada postura.

Vehículo de empresa… mejor un camión

Una reciente consulta de la DGT plantea el caso de una empresa que dispone de un vehículo contratado en régimen de arrendamiento financiero que se usa para gestiones y desplazamientos propios de la empresa, además de ser utilizado por el gerente de la entidad para fines particulares, estimándose ese uso en 3/7 partes.

El motivo de la consulta es si puede eliminarse la retribución en especie del gerente (por el uso particular del vehículo) aportando éste las 3/7 partes del coste del arrendamiento financiero. De este modo, la empresa, imagino que facturando ese coste, se ahorraría informar en la nómina la retribución en especie, ingresar el IRPF a cuenta, aplicar el tipo máximo de retención si es el caso, todo ello sin efectos en la cuenta de resultados de la empresa.

¿Estamos ante una burbuja fiscal?

Puede parecer una tontería, pero si la expresión burbuja inmobiliaria hace referencia a la existencia de una burbuja especulativa en el mercado de bienes inmuebles que en España ha durado una década, entiendo la burbuja fiscal como la existencia de una burbuja también especulativa, en este caso situada en el marco de los ingresos públicos por la vía de impuestos, tasas y contribuciones varias, sobrevalorándolos.

Se dice que el principal síntoma de la burbuja fue el incremento anormal de los precios muy por encima del IPC, incrementos que se explican principalmente recurriendo a factores externos, tales como la falta de suelo edificable, la inmigración, la especulación, la recalificación de suelos, el exceso de crédito, etc. Si extrapolamos el síntoma a la burbuja fiscal, estaréis de acuerdo conmigo en que los impuestos incrementan también de forma más que anormal y muy por encima del IPC, en este caso fomentado también por factores externos (acepto la corrupción como uno de ellos).

Sancionada una empresa por contratar una mujer embarazada

Hoy he leído una curiosa (a la par que lamentable) noticia en el Diari de Girona que dice “Trabajo multa una empresa de Girona por hacer un contrato indefinido a una embarazada”

El caso es que estando la mujer embarazada, fue contratada en fecha de noviembre de 2008; posteriormente obtuvo la baja por maternidad y al finalizar la misma, siguió trabajando para la empresa. ¿Qué sanción han impuesto a la empresa y porqué?

La sanción es de 6.251,00€ y ha sido recurrida por el abogado contratado por la empresa (que no de la empresa como suele decirse erróneamente). Al parecer, y según manifiestan las propietarias afectadas por el acta, han recibido un trato injusto por parte de la inspección, así como se han tergiversado las manifestaciones a lo largo del proceso de inspección.

Rebaja tu factura fiscal

Fruto de la actual situación de crisis y consciente que falta poco para finalizar el año, vale la pena tener en cuenta algunos puntos para que la factura fiscal sea menos gravosa de lo que debiera; o en todo caso, siéndolo más, la solución resulte a largo plazo más beneficiosa.

En el caso de empresarios o profesionales (personas físicas que realizan actividades económicas), puede ser ventajoso realizar algún tipo de ajuste respecto las amortizaciones teniendo en cuenta que el IRPF es un impuesto progresivo (cuanto más beneficio generamos, más porcentaje pagamos, hasta llegar al 43%).

Baixa per maternitat i reincorporació

D’acord amb la sentència del TS que estableix en unificació de doctrina que les treballadores autònomes que es trobin en situació de maternitat dins dels noranta dies naturals següents a haver-se produït la seva baixa en el Règim Especial de la Seguretat Social (RETA), tenen dret a la prestació per maternitat ja que són considerades en situació assimilada a l’alta, he decidit fer una sèrie de consideracions.

No puc assegurar amb certesa que no se m’escapi res respecte a aquest tema, atès que segurament és així; però després de l’estudi he arribat a la conclusió que en moltes ocasions és un benefici econòmic per a la mare treballadora donada d’alta al Règim Especial de la Seguretat Social fer-se el següent plantejament per tal de poder aconseguir beneficis més o menys rellevants, que sempre seran percebuts com a tals en funció de la capacitat econòmica de la persona beneficiada o del valor que aquesta assigni al diner.

De l’abús al sentit comú, només un pas…

o una petita reclamació, que vindria a ser el mateix que un petit pas, però emparat en unes bones espardenyes “made in law”; en aquest article exposaré un parell de casos que, des de la perspectiva del pagador, tot i no tenir molta transcendència econòmica a nivell individual –i m’imagino que d’això es valen, en la mesura que deuen afectar gran nombre de persones-, adquireixen una magnitud més que rellevant per als resultats econòmics dels transgressors. Un d’ells afecta l’àmbit públic i l’altre el privat, i en ambdós casos la contingència d’atur n’és la nota comuna.

Atribució de rendes en el torn d’ofici i comunitats de béns

Una de les últimes consultes vinculants publicades de l’AEAT que afecta la fiscalitat del nostre col·lectiu, i que per cert ha tingut un ressò escàs, és la referent al règim d’atribució de rendes de les societats civils i comunitats de béns integrades per advocats, pel que fa a les quanties percebudes del Torn d’Ofici i el Servei d’Orientació, entenc que sigui quina sigui l’especialitat.


No en tinc dades, però és molt probable que molts joves advocats que han decidit iniciar la seva activitat professional en règim d’associació amb d’altres companys, o bé ho han fet mitjançant la constitució d’una societat civil, o bé mitjançant una comunitat de béns.
Tot i que la meva exposició perdi rigor i precisió, fet que no m’estranyaria, intentaré descriure amb claredat allò que aquesta consulta de L’AEAT ve a concretar; en cas que la desitgeu en la seva integritat, podeu sol·licitar-la al correu electrònic wordlexis@yahoo.es, i us la passaré encantat, o obtenir-la de la pàgina web de l’AEAT.

El Dret Fiscal i els periodistes…

Encara que em costi per defecte professional, intentaré que en aquest article no es donin dades, ni s’esmentin lleis, no es reculli doctrina, i encara menys es puntualitzin articles. És més, provaré i m’esforçaré a fugir en la mesura del possible de les feixugues matèries que envolten el nostre ofici fins al punt d’arribar a criticar-les, entre d’altres motius, per impossibilitar-me conciliar vida laboral i familiar.

D’acord amb la meva trentena (!!) i partint de la base que no sóc periodista, entenc que NOTÍCIA pròpiament dita, i amb independència del mitjà que la fa pública, ha de fer referència en primer lloc a uns fets que es consideren que tenen prou rellevància pública, que alhora tinguin interès informatiu i que el conjunt de la qual, a més, conformi l’actualitat periodística.

D’acord amb aquests requisits, que fan que el major nombre de notícies dels diferents mitjans coincideixin i per això imagino que conformen un coneixement, concretament una ciència, la de la comunicació; he pogut comprovar que, respecte a les informacions que esdevenen en el meu àmbit de coneixement, el dret fiscal, els periodistes cauen en un error manifest, imagino que per la confusió d’entendre que és notícia el que en realitat és la més absoluta normalitat, i ometent sense voler-ho la veritable raó de ser del fet diferencial, i que seria la novetat.

SI ET MORS, PAGA!!

S’inicia una escena on la mare, en entrar a l’habitació del seu fill, comprova que aquest està assegut al llit, destrossat pel dolor, que ella interpreta com a causat per la mort del seu pare.

- Per què plores, fill? Ja fa cinc mesos que va morir, el pare. Has de ser valent.

- No, mare, és que m’ha trucat el gestor i m’ha fet saber l’impost que hem de pagar per rebre els béns.

Aquesta segurament és una de les converses que més es va donar entre les aproximadament 60.000 famílies que l’any 2007 van perdre algú estimat. És trist parlar d’impostos, però més trist és parlar-ne després d’una defunció.

I jo em pregunto què justifica un impost d’aquest tipus, o, encara pitjor, qui justifica un impost d’aquest tipus. Voldria viure en directe el moment en què algun personatge polític, el primer de tots, es va plantejar seriosament aquest impost, i encara pitjor, va tenir els pebrots de presentar-lo a tots els seus camarades. Segurament es devien fer un tip de riure: no podria esperar més d’ells que una resposta frívola a un supòsit tan macabre.

De vacances… descans

Em dedico a l’assessorament fiscal. És l’última setmana de juliol, i he passat set mesos de pressió, incerteses i nerviosisme, fruit d’un parell de trimestres amb les seves corresponents obligacions de declaració periòdica, unes quantes declaracions informatives, ja sigui d’operacions comunitàries, nacionals amb tercers, respecte d’entitats en règim d’atribució de rendes, a més –no ho oblidem– del període corresponent a la nostra estimada declaració de l’impost sobre la renda. Si a totes aquestes obligacions hi sumo les actuacions d’assessorament, recursos confeccionats, estudis elaborats, projectes, idees i lectures, podreu entendre que desitgi, sincerament, gaudir d’una mica de tranquil·litat i poder desconnectar dels problemes aliens, que puc compartir amb més o menys neguit, en funció de la quantia i el client afectat.

Quina és la meva sorpresa quan aquesta última setmana de juliol –i tenint en compte que l’activitat hauria de minvar considerablement per poder descansar un mínim vital– l’Agència Tributària, entre d’altres administracions, comença a enviar als contribuents requeriments i liquidacions a tort i a dret, ja siguin d’IRPF, ja siguin d’IVA, ja siguin a conseqüència d’una inspecció que ha trigat quasi un any a resoldre’s i que sembla que ara els cou a sobre la taula… En definitiva, que aquest final de mes observo el que per a mi és la màxima representació administrativa d’una manca de respecte i sensibilitat absoluta, no ja vers els administrats, sinó vers els professionals que ens dediquem a aquests assumptes, i que, encara que no els ho pugui semblar, intentem fer-los, també a ells, la tasca més amena i senzilla.

Eliminació de l’Impost sobre successions… potser parcial i forçada.

Dilluns Negre¡¡¡

Negre em tenen a mi el sector púbic, concretament els polítics.

Bé, toca parlar de morts i de diners… la meva combinació preferida, a més de la combinació preferida dels sicaris.

Recordem una mentida com un temple, d’aquelles que fan història, i que té com a protagonista, com no… la classe política.

Per els que penseu que l’impost sobre successions té els dies comptats, i no parlem dels què penseu que ja no existeix, us diré que és més fàcil que us caigui un llamp un dia assolellat com el d’avui, que veure en els propers anys una notícia publicada referent a la supressió de l’impost sobre successions.

És més, no només no l’eliminaran, sinò que aprofitant l’aprovació del nou llibre quart que regula les successions a Catalunya, s’ha utilitzat una d’aquelles disposicions que jo ni tan sols mirava quan estudiava (les addicionals), per reclamar al govern una nova llei que armonitzi la normativa fiscal de successions amb la nova configuració que de la successió s’ha fet. O sigui que d’eliminar, res de res¡¡¡¡¡¡, doncs si s’hagués volgut eliminar, la disposició hagués estat simplement derogatòria, i aquestes sí que me les sabia perquè significava deixar d’estudiar normativa.

Ara bé, tenint en compte que són molestos per activa i per passiva, anem a molestar-los uns dies a no ser que es posin les piles i treballin en aquesta nova redacció.

Imagineu-vos la següent situació:

Mort el Senyor X, que he de dir que no té res a veure amb el món de la pornografia, a data 3 de gener de 2009 i amb un patrimoni de 4.500.000,00€ i tres fills, A, B i C.

Tenint en compte que és una pena morir amb l’esmentat capital… bla bla bla.

Recuperación del IVA ante un concurso de acreedores.

Dos cosas son ciertas ante un concurso:

En primer lugar que los acreedores ven sus posibilidades de cobro mermadas; en segundo lugar, que hasta aquí no digo nada que ya sepáis o por desgracia hayáis vivido. Ahora bien, es importante que ante una situación de este tipo se responda con celeridad y se recupere el IVA en su día devengado e ingresado.

Existen dos formas de recuperar el IVA en caso de impago de la factura:

* La primera de ellas según la ley del IVA se da en caso de declaración de concurso de nuestro cliente.

* La segunda y resumiendo, cuando el crédito se entiende total o parcialmente incobrable por haber pasado dos años (un año a partir de 2009) desde la emisión de la correspondiente factura, no se haya cobrado y exista reclamación judicial al respecto.

Nuevas obligaciones de información a la AEAT para el 2009

Veréis, cada día que pasa deseo con más fervor que la Administración de Justicia demande parte de los servicios y personal del departamento informático de la Agencia Tributaria, y lo cierto es que esa esperanza no tiene nada que ver con mi voluntad de ordenar el caos que en el citado Ministerio o su organización se pueda cocer, sino que tiene más que ver con una fantasía, una ilusión, un sueño. Pienso en el día en que la Agencia Tributaria será más personal, menos dirigida y ordenada, más humana, menos minuciosa.

Dos son las novedades que recientemente han invadido mi tranquilidad y efímero letargo por su pronta entrada en vigor, la primera de ellas ya fue objeto de información por parte de mi compañero Remo, y en el post anotaba la obligación de las empresas de presentar los libros registro de forma telemática, prevista en el Real Decreto 1065/2007, y que al parecer, actualmente sólo afectará aquellas cuyos períodos de liquidación sea mensual, tales como exportadoras, grandes empresas, régimen especial de grupos , etc…

Memorias de una Asesor: “Antes de la Amnistía Fiscal”

Alemania, Italia, Bélgica, Portugal y España son algunos de los países que han llevado a cabo algún tipo de amnistía fiscal hace escaso tiempo; a mediados de octubre leí que Brasil estaba considerando la idea de proclamar una amnistía fiscal con la finalidad de repatriar los depósitos de los brasileños en el exterior.

Actualmente se ha barajado la posibilidad que en España resplandezca y pueda ser contemplada una nueva estación, una primavera económica donde florecen, brotan y echan raíces billetes y más billetes, naranjas, verdes, amarillos o morados… Pero no nos engañemos, es un fruto maligno, cosecha del pecado, dinero obtenido del delito, de la infracción administrativa; parece delicioso ¿verdad?.

Soluciones al IVA del promotor ¿Alquiler con opción de compra o sin ella?

Aprovecharé para informar de la forma más transparente y menos vinculante que pueda (dado el impuesto que voy a comentar) como funcionan las operaciones que a fecha de hoy y hasta cierto punto, menguan la necesidad de tesorería de los promotores; respecto a los arrendamientos con opción de compra, ya mi compañero IC hizo lo propio, por lo que trataré con más detalle los alquileres sin la referida opción.

ARRENDAMIENTOS SIN OPCION DE COMPRA:

Respecto a los pisos promovidos por una empresa inicialmente destinados a la venta que posteriormente se destinan al alquiler sin opción de compra, se produce en sede de la empresa promotora un autoconsumo, motivo por el cual:

El promotor deberá emitir una factura repercutiendo el IVA al 7% (un IVA que deberá lógicamente ingresar).

La base imponible se obtendrá de la suma de costes de la mencionada construcción destinada al alquiler (incluyendo la parte proporcional del personal, solar, etc…). Por lo tanto, y contrariamente a lo que algunos piensan, El IVA deducible que se ha soportado a lo largo de la promoción no deberá devolverse.

¿Pensiones hasta 2060? Érase una vez…

Al leer el titular “El ministro de Trabajo Celestino Corbacho garantiza las pensiones hasta 2060” en el Economista en fecha de ayer 25 de octubre de 2008, no pude evitar sentir más que alegría y júbilo, plena satisfacción ¡Qué Ministro¡ Este sí es un MINISTRO con mayúsculas, y lo nuestro sí es un SISTEMA BANCARIO sin fisuras…

Unos minutos después de la euforia que generó en mí su declaración, empecé a sospechar que alguna trampa escondía ese titular, y fue en ese preciso instante cuando decidí investigar un par de datos al respecto.

El primero de ellos es que nuestro ministro Celestino Corbacho nació en 1949, por lo que a fecha de hoy cuenta ya con unos 59 años. Una vez conocida la referencia, sólo quedan por concretar un par de parámetros más; el primero de ellos que hasta 2060, fecha de cumplimiento de la promesa, faltan 52 años; y el segundo es resultado de la suma de la edad actual del Sr. Corbacho y los 52 años expuestos que faltan hasta la fecha de cumplimiento de la condición.

El TS anula las sanciones de Hacienda, sólo falta anular la factura del Abogado

Si bien es cierto que la sanciones de Hacienda son en un alto porcentaje abusivas, irrazonables y prefabricadas, no lo es menos que el administrado se ve compelido en una proporción muy similar de casos a aceptarlas y pagar (léase pasar por el tubo) por no disponer de medios, tiempo o dinero que sirvan de amparo a semejante abuso de posición.

Uso bien los términos tiempo, dinero o medios, porque la presunción de inocencia o carencia de culpabilidad y responsabilidad como tales no sirven, pese a ser los requeridos legalmente para exculpar. Siempre menciono que no hay peor disposición derogatoria que la propia realidad, y en este caso no estamos ante una excepción; la ley exige como uno de los principios básicos del derecho sancionador una mínima culpabilidad, una mínima voluntad de defraudación para poder sancionar administrativamente; la realidad no la requiere, y en consecuencia a cada cuota que deja de ingresarse, con independencia del motivo, su causa o la voluntad, se exige una sanción por parte de la administración tributaria.

Los plazos ante una Inspección. No todo vale

La actual Ley General Tributaria establece que las actuaciones del procedimiento de inspección deberán concluir en el plazo de 12 meses contado desde la fecha de notificación al obligado tributario del inicio del mismo. Esa debería ser la tónica general, y es por ello que la ley prevé a posteriori los casos en que excepcionalmente es posible que las citadas actuaciones se amplíen, previa motivación siempre que:

* Revistan especial complejidad, o

* durante el transcurso se descubra la ocultación de actividades.

Los efectos de la no conclusión del procedimiento en los plazos legalmente exigidos por la ley, o la interrupción del procedimiento durante más de seis meses sin ser imputable ese retraso al obligado tributario, significará:

De regalo las primeras cuotas de la hipoteca… y un IRPF mayor

Cuando el promotor ofrece como gancho comercial el pago de las primeras cuotas hipotecarias del inmueble que estamos decididos a adquirir, creo que está en la obligación de informarnos aunque le pese y con razón, de las obligaciones y gastos que ese regalo nos ocasionará.

Hacienda es como la Banca, siempre gana¡¡¡ y en este caso no podía ser menos. Ya puede el Estado ir garantizando pagos de la hipoteca a los parados, ya puede ir inyectando capital en el culete de los bancos cuál enfermero en prácticas; que va hacienda y nos sorprende con esas tan apreciadas consultas vinculantes que resuelven cualquier situación con la peor solución para el administrado.

Paso a paso se concretan las medidas: Fraude fiscal (I)

El pasado 31 de octubre de 2008 el Consejo de Ministros aprobó, entre otros Reales Decretos, 2 de contenido muy interesante para la empresa. El primero despliega nuevamente la Ley de Medidas para la Prevención del Fraude Fiscal, el segundo, que trataré en el siguiente post, modifica el Reglamento del Impuesto de Sociedades concretando las obligaciones de documentación correspondientes a las operaciones vinculadas.

Adjunto un resumen de lo más destacado en la nota informativa de La Moncloa correspondiente al fraude fiscal, ahora sólo pendiente de publicación en el BOE:

Paso a paso se concretan las medidas: Operaciones vinculadas (II)

Si bien mi post inicial dejaba clara cual era mi postura en cuanto a la lucha contra el fraude y los sujetos que necesariamente debían implicarse en ese tipo de aventuras, en lo concerniente al segundo Real Decreto de fecha 31 de octubre y que tiene por objetivo el desarrollo del impuesto sobre sociedades también voy a ser claro: No me gusta.

En primer lugar, y con el único fin de ser objetivo os diré cual es el cometido del Real Decreto cuya publicación está prevista para antes de finalizar el año y su entrada en vigor a partir del día siguiente de su publicación:

• Desarrolla los criterios que deben regir para aplicar el valor de mercado en las operaciones vinculadas.

• Concreta la documentación justificativa de las mismas que deberán aportar los contribuyentes a requerimiento de la Administración y el procedimiento de comprobación a aplicar por ésta en sus actuaciones de control.

¿Quien perdona a quien? Hacienda o el contribuyente

Después de leer en la prensa que Hacienda perdonará los olvidos en el IRPF del contribuyente se le queda a uno un sabor agridulce; pese a que agradezco el esfuerzo que puede suponer por parte de la Agencia Tributaria semejante comprensión por los descuidos, no iniciando un expediente sancionador a la primera de cambio, no puedo más que sobrecogerme al pensar que todo lo aprendido en la universidad era pura palabrería y papel mojado.

No hay nada que comprender, que disculpar o perdonar por parte de la Agencia Tributaria cuando lo que se ha hecho hasta la fecha ha sido penalizar cualquier acción del contribuyente que objetivamente considerada pudiera perjudicar los intereses de la administración, desnaturalizando uno de los principios básicos que debe prevalecer ante la potestad sancionadora de la administración, el de culpabilidad.

Una excusa para no obsequiar esta Navidad

De acuerdo con el artículo 96.1 de la Ley 37/1992 del IVA “no podrán ser objeto de deducción, en ninguna proporción, las cuotas soportadas como consecuencia de la adquisición… Los bienes o servicios destinados a atenciones a clientes, asalariados o a terceras personas…“

Lo cierto es que estamos en época de restricciones, así que si no sabéis como decirle a vuestro cliente que este año se ha quedado sin obsequio, siempre podéis expresarle vuestro desconcierto porque habéis tenido una inspección y os han denegado la deducción del IVA de los regalos de años anteriores con su correspondiente sanción. Al menos, si no nos dejan deducir ese IVA por atenciones varias, que nos sirva como excusa para el ahorro.

Querido amigo, papá…¿Porqué no me avalas?

Aquellos empresarios y profesionales, además de particulares que se vean ante la triste situación de tener que pedir un aplazamiento (ingresar la totalidad de la deuda en un plazo concreto y más tardío) o un fraccionamiento (devolución de la deuda en varios plazos) ante la hacienda pública deben saber que existe una disposición adicional incluida en el RD 1804/2008 de medidas de prevención contra el fraude (BOE 18/11/2008) que dispone lo siguiente:

Los pactos salariales:¿Mejor cantidades netas o brutas?

Muchas son las veces que nos consultan qué opciones existen por parte de la empresa de abonar cantidades a un trabajador sin que deban satisfacerse impuestos por las mismas; en definitiva y resumiendo nos preguntan como abonar a alguien una cantidad neta en concepto de nómina sin tener que pagar más de la cuenta, y por lo tanto sin tener que trasladarlo al bruto que efectivamente se corresponde con el coste empresarial. Lejos de comentaros cómo funcionan las dietas y otras cantidades exentas de retención, haré una reflexión respecto a los pactos salariales entre empresa y trabajador cuando tienen por objetivo concretar cantidades salariales netas.

¿Puede un administrador cobrar dietas?

Lógicamente la contestación es que efectivamente puede cobrar dietas, ahora bien, no penséis que estarán exentas del IRPF. Cuando hayáis leído el artículo, tal vez muchos lleguéis a la conclusión que es un buen momento para plantearse un dieta, no ya como retribución, sino como fórmula para perder peso.

La cuestión objeto de resolución por parte de la Dirección General de Tributos la plantea una entidad respecto de un socio administrador de la misma, que estando ubicado en el régimen especial de trabajadores autónomos, realiza tareas laborales percibiendo una nómina por ello. De acuerdo con esas premisas, solicitan que se informe respecto la posibilidad que un trabajador de esas características pueda percibir dietas y asignaciones para gastos de locomoción, manutención y estancia exentas.

El Impuesto sobre el Patrimonio y otros retoques

Hoy he leído en Expansión una noticia que expone la situación en que se encuentra la ley de supresión del Impuesto sobre el Patrimonio. Concretamente el proyecto se define como “Proyecto de Ley por el que se suprime el gravamen del Impuesto sobre el Patrimonio, se generaliza el sistema de devolución mensual en el Impuesto sobre el Valor Añadido, y se introducen otras modificaciones en la normativa tributaria.” Los principales asuntos que regula el famoso proyecto, en el Senado desde el pasado 25 de noviembre son:

El inquilino no me paga: ¿Tengo que ingresar el IVA?

El contenido fiscal de este post no es ninguna novedad, aunque sí lo es tal vez que el arrendatario no pague el alquiler; más aún si ese alquiler es de un local de negocio y estamos en plena crisis económica. Lo primero que se le pasa al empresario/propietario por la cabeza es dejar de emitir la factura para no tener que pagar el IVA de un alquiler que no cobra. Lo segundo que se plantea es si no debería llamar a su asesor para confirmar que ese remedio.

Lamento ser tan negativo y contrario a la lógica del propietario, pero hacienda no permite esa solución. De acuerdo con su criterio, en la medida en que no se ha producido aún el desahucio del arrendatario, los cobros correspondientes al contrato de arrendamiento continúan siendo exigibles, y por tanto la factura obligatoria con independencia de su cobro.

Aprobadas las medidas para familias hipotecadas (I)

El Consejo de Ministros aprobó ayer 28 de noviembre de 2008 el Real Decreto de medidas para las familias hipotecadas con dificultades y para favorecer la creación de empleo. Entre otras medidas que trato en el siguiente post, la norma prevé:

* Una moratoria temporal parcial en el pago de las cuotas hipotecarias.
* Reducción de las retenciones de los que están pagando una hipoteca.

Aprobadas las medidas para familias hipotecadas (II)

Siguiendo el post anterior, el resto de medidas fiscales y laborales, que no por menos importantes trato en segundo lugar, son:
* Se amplía el plazo para materializar el saldo de la cuenta ahorro-vivienda y se dispondrá de un plazo adicional para vender la vivienda habitual cuando previamente se haya adquirido otra.
* Se bonifican los contratos a personas desempleadas con hijos a su cargo.
* Se incrementará el porcentaje de capitalización de la prestación por desempleo para constituirse como autónomo.

Aprovechando el Plan de negocio ajeno:¿Importa la suerte?

Aprovechando los pasos necesarios, útiles y valiosos que Presunto Culpable os indica en la serie de posts Plan de Negocio, no quiero dejar escapar la oportunidad que me brinda este espacio para informaros de otro aspecto clave a tener en cuenta antes de empezar cualquier negocio: Que el local no esté gafado.

A lo mejor os choca la apreciación que hago, pero soy del parecer que en los negocios que se crean la mala suerte no entra en juego aunque el empresario que haya fracasado parezca entenderlo de ese modo.

Me explico: ¿Quién no conoce algún local que haya cobijado un par de negocios en un mismo año? ¿Quién no ha advertido alguna vez que un mismo bar ha estado en manos de cuatro o cinco empresarios diferentes? ¿Quien no ha visto colgado el letrero de traspaso en un local de negocio cada dos por tres? ¿Han tenido mala suerte los que han pasado por ese lugar?

¿Se puede despedir a una mujer embarazada?

¿Se puede despedir a alguien por ser negro? ¿Se puede despedir a alguien por ser musulmán? ¿Se puede despedir a alguien por ser católico? ¿Se puede despedir a alguien por ser homosexual? En definitiva ¿Se puede despedir a un trabajador violando los derechos fundamentales del individuo? La respuesta es lógicamente NO ¿Puede alguien plantear preguntas tan estúpidas? La respuesta es por desgracia SI.

Espero que los que leáis este post no haya sido porque hayáis estado buscando en el google una solución para despedir a una mujer en estado de buena esperanza. Si es ese el caso, haced lo siguiente: cogéis el ratón y dirigís la flecha que sale en pantalla a la parte superior izquierda del explorador, una vez allí veréis que os aparece un mensaje que informa “Ir a la página anterior“; haced click en ese marcador y volved a buscar a no ser que estéis dispuestos a mejorar.

Thriller: Mi informe Pelícano

Pido disculpas si mi actual estado de hastío y cansancio ante el exceso de obligaciones que la empresa debe cumplir origina un post sin sentido fruto de una locura incipiente que estoy incubando; he tenido una visión, tengo información confidencial, un secreto que contaros respecto las operaciones vinculadas y los planes que el Estado tiene al respecto, a continuación os ilustraré con mi propio informe pelícano.

Quien más quien menos habrá oído hablar de las operaciones vinculadas y la correspondiente obligación que tienen las partes que intervienen en este tipo de negocios de valorar el negocio llevado a cabo por su valor de mercado, así como la necesidad de preparar una serie de documentación que avale el porqué de ese precio y su justificación.

¡No se alquila… hasta que aprueben la ley!

El Consejo de Ministros ha aprobado en fecha de hoy 12 de diciembre de 2008 la remisión a las Cortes Generales del Proyecto de Ley de Medidas de Fomento del Alquiler de Viviendas y al Eficiencia Energética de los Edificios. La norma en caso de aprobarse modificará la ley de Arrendamientos Urbanos, la ley de Enjuiciamiento Civil y la correspondiente de Propiedad Horizontal.

El objetivo es dar un impulso al mercado de alquiler ofreciendo más agilidad y eficacia en la contratación a la vez que en la resolución de los conflictos judiciales que por desahucio e impago de rentas se sustancien. Asimismo se suaviza el quorum necesario para llevar a cabo reformas que fomenten la eficiencia energética por parte de las comunidades de propietarios. A continuación os indico los puntos que la nota informativa del Consejo de Ministros avanza:

Se busca tarotista para ofrecer ICO

El Consejo de Ministros ha aprobado hoy 12/12/2008 un Real Decreto Ley por el que concede un crédito de cinco mil millones de euros al Instituto de Crédito Oficial (ICO) para la creación y puesta en marcha de una nueva línea de mediación para atender las necesidades de capital circulante. Esta línea está dirigida a pequeñas y medianas empresas que son solventes y viables, pero que se están viendo sometidas a una situación transitoria de restricción de crédito.

Supongo que habéis detectado el primer escollo, y es que su destino es la empresa solvente y viable, algo que vuestra entidad bancaria decidirá. En definitiva, que si no ve clara la devolución del importe a prestar, será difícil obtener ese crédito. Lo que sí es cierto es que las entidades precisarán profesionales del tarot para semejante tarea, pues ya me explicaréis a mí como van a poder resolver esa ecuación, a fecha de hoy, sin una buena tirada de cartas. ¿Será una medida contra el desempleo con un título desafortunado?

Business Angels: Componer en lugar de legislar

Son las 00.58 horas del sábado y me apetece dejarme llevar. Ansío viajar a un nuevo mundo, un lugar donde quien legisle sea un poeta y la ley su creación eterna, universal, un mensaje fruto del sentimiento más sincero. No quiero que creáis que me he vuelto loco, pero ese día ha llegado, y sólo una nimia revelación ha sido necesaria para constatarlo:

“Disposición adicional tercera.— Análisis de nuevas figuras que fomenten la creación de pequeñas y medianas empresas. El Gobierno analizará las fórmulas que existen en el derecho comparado para fomentar la creación de pequeñas y medianas empresas y el apoyo a los emprendedores, y que responden a la denominación de «business angels», con el objeto de estudiar su viabilidad en España y, en su caso, el régimen jurídico y fiscal que les resultaría de aplicación.“

Lo siento Sr. Inspector, pero no puede usted pasar

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He pensado que sería interesante detallar el contenido de la sentencia del Tribunal Supremo de 16 de julio de 2008 de la que se hace eco el periódico “El Economista”. Esta resolución, pese a no resolver directamente el hecho que se enjuicia, sí pone de manifiesto recordándolo, cuando la entrada en el domicilio de la empresa por parte de la Inspección de Tributos puede ser invalidada.

Las alegaciones de la empresa consistían básicamente (entre otros defectos del procedimiento) que en el momento en que la inspección de tributos se personó en las oficinas de la empresa no se encontraba en la misma ningún representante de la Entidad que pudiera otorgar la autorización necesaria para la entrada de los actuarios; lo cual infringiría el procedimiento establecido en el Reglamento General de Inspección, y que solo con posterioridad al inicio de las actuaciones y recopilación de documentación en el domicilio social de la Empresa, llegó uno de los representantes de la misma y firmó la autorización para la entrada, la cual ya se había producido.

“Regalá TDT” Gobierno de España

¡Esto es el colmo! Resulta que la Campaña del Ministerio de Industria, Comercio y Turismo del Gobierno de España emitida en televisión este año dice entre otras lindezas, textualmente lo que sigue:

“… No se me enojen, pero a los españoles siempre les pilla el toro“

“… Reconozcámoslo, siempre dejan todo para el último momento, el pasaporte, la ITV, los exámenes…”

“… Ya verás como al final todo son prisas, colas, nervios…”

¿Cómo os sentís después que vuestro Gobierno os llame “lentorros” “vagos” “holgazanes” o “gandules”? Yo sinceramente aún no puedo asimilar semejante disparate.

Usar el móvil ¿Puede ser causa de despido?

Si bien es cierto que las nuevas tecnologías son un medio idóneo para mejorar notablemente la competitividad y eficacia de las empresas, no es menos cierto que esos mismos medios, usados de forma irresponsable e imprudente pueden también suponer un grave perjuicio a sus legítimos intereses y más de un quebradero de cabeza.

La sentencia núm. 423/2008 del Tribunal Superior de Justicia de Catalunya trata sobre la procedencia o improcedencia de un despido comunicado al trabajador que trae por causa el reiterado incumplimiento del horario de entrada al trabajo, así como el uso abusivo del teléfono de la empresa con fines particulares. ¿Puede ese uso abusivo del móvil ser causa de despido procedente?

El Impuesto sobre el Patrimonio: un apéndice fiscal

Son curiosas las exposiciones de motivos que las leyes llevan asociadas a su articulado. Las mismas sirven bien para poner en antecedentes a los afectados o agraciados por la cuestión objeto de regulación, bien para justificar su tratamiento, aclarar su significado histórico, sus raíces, etc.

Pero más curiosas resultan ser estas exposiciones de motivos cuando intentan justificar medidas tendentes a la eliminación de un tributo que hasta fecha de su eliminación ha estado vigente. Veamos lo que dice la exposición de la ley 4/2008 de supresión del Impuesto sobre el Patrimonio:

La retribución de los administradores y el Impuesto sobre Sociedades

Uno de los conflictos más importantes objeto de estudio por parte del Tribunal Supremo que forma parte del recurso de casación formulado por el Abogado del Estado ha sido la admisión o no como gasto de las retribuciones de los administradores de la empresa.

La empresa pone el acento de su defensa en su tamaño como motivo que prueba la necesidad de disponer de un órgano de administración competente compuesto por personas suficientemente cualificadas y a las que hay que retribuir adecuadamente; en que sus estatutos prevén la retribución de los administradores en una cuantía fija más un variable con la posibilidad de revisión anual y con los límites legales previstos y en abundante jurisprudencia que entiende que la única limitación a la deducibilidad de ese gasto fiscal compete a la norma fiscal y no a la mercantil.

La administración, por el contrario expone que al «no haberse establecido estatutariamente el sistema retributivo y configurarse el variable de forma alternativa dejándolo a criterio de la Junta General, no puede aceptarse como gasto deducible».

La oficina en casa

Fruto de la crisis, y con la finalidad de eliminar o reducir costes innecesarios o superfluos, alguien puede estar pensando en trasladar el despacho profesional a su vivienda. En ese caso es importante tener en cuenta la siguiente resolución que la Agencia Tributaria ha publicado recientemente.

Este órgano dependiente del Ministerio de Economía y Hacienda ha expuesto qué tratamiento fiscal respecto al IVA debe dar el arrendador de un inmueble que va a ser destinado a vivienda y a despacho profesional del inquilino. Una vez resuelto el asunto desde la óptica del arrendador (propietario) concreta qué tratamiento debe dar el arrendatario (inquilino) del mismo a las facturas recibidas por el alquiler al destinarse el inmueble parcialmente a la actividad. Os detallo las respuestas:

Tengo una reflexión para usted

No es que criticar sea fácil, que efectivamente lo es, pero es que a veces no hay más remedio que hacerlo. En ocasiones parece que nos fuercen a ello, recibimos estímulos de tal intensidad que no podemos más que descubrir nuestro “yo” más guerrero.

A dos días del cierre del cierre del IVA he podido comprobar cómo el régimen especial de grupos de IVA carece de una planificación y adaptación correctas teniendo en cuenta las especificidades de su régimen. En definitiva, que después de intentar presentar las declaraciones resúmenes anuales de IVA (modelos 390 y 392) para empresas acogidas a este régimen ha resultado imposible hacerlo, al menos de forma correcta. Miedo me da la devolución mensual del IVA (modelo 303 y 340).

Si Judas hubiera sido asesor…

Me hago eco de una sentencia del Tribunal Superior de Justicia de Madrid en la que se exonera de responsabilidad a un empresario por varias infracciones tributarias cometidas debido que eran desconocidas por el propio afectado y tenían por causa la actividad delictiva del propio asesor.

En el asunto objeto de controversia, los cónyuges contaban con un asesor que procedía a presentar al matrimonio las declaraciones tributarias correspondientes a IRPF y a IVA por el sistema de módulos solicitándoles el importe de las mismas. Posteriormente procedía a efectuar otras declaraciones diferentes por el sistema de estimación directa, inventándose los ingresos y gastos dando como resultado un beneficio nulo con lo que se quedaba con las cantidades percibidas de sus clientes.

Proyecto de ley de las SOCIMI

Para los que estén interesados en las SOCIMI, a fecha de hoy el proyecto las define como sociedades cuya actividad principal es la inversión, directa o indirecta, en activos inmobiliarios de naturaleza urbana para su alquiler, incluyendo tanto viviendas, como locales comerciales, residencias, hoteles, garajes u oficinas, entre otros. Con el objeto de admitir la inversión indirecta, se permite que las SOCIMI participen en otras SOCIMI o bien en entidades que cumplan los mismos requisitos de inversión y de distribución de beneficios exigidos para aquellas, residentes o no en territorio español, coticen o no en mercados regulados.

La creación de este nuevo tipo de sociedades mercantiles requiere establecer para las mismas ciertos requisitos relativos a la inversión patrimonial, a las rentas que dicha inversión genere y a la obligatoriedad de distribución de resultados, de manera que su cumplimiento permita a estas sociedades optar por la aplicación de un régimen fiscal especial que se sustenta en los siguientes pilares:

Impuesto sobre sucesiones: La eutanasia fiscal

A raíz de la posible recuperación del impuesto sobre sucesiones por parte del estado, configurando una ley de mínimos de forma que no exista competencia fiscal entre las autonomías, creo que una solución eventual para potenciales emprendedores pasaría por la creación de empresas que administren servicios consistentes en tramitar la muerte prematura del causante (difunto) con la finalidad que sus herederos no paguen más de la cuenta.

Imagino que a excepción de la fecha y el modo las demás condiciones deberían ser pactadas por el futuro heredero, puesto que a nadie interesa contratar servicios mortuorios para sí mismo. Yo nombraría el servicio como

eutanasia fiscal: ocasione la muerte inmediata de alguien con el fin de evitar sufrimientos insoportables; en este caso a los herederos o al patrimonio del causante.

Ateísmo fiscal: La revolución

Pese a no ser practicante, sí creo en el ateísmo fiscal. Niego tímidamente la existencia de hacienda no por lo que representa como recaudador necesario cuyos frutos se destinan al auxilio público y social, sino por lo que ha representado hasta la fecha, muy lejos de su ideología: una máquina de hacer dinero. Ansío el día en que se den las circunstancias idóneas y objetivas para que surja y se generalice un movimiento con semejante doctrina de su más consciente y reprimido letargo, personificado en el pago.

De nada vale lo hasta la fecha predicado, ya sabéis ese:

Padre nuestro que estás en Hacienda, santificado sea tu nombre, venga a nosotros tu Liquidación, hágase tu voluntad así en la tierra por renta como en el cielo por Sucesiones. El poco pan nuestro que de cada día quede, dánosle hoy, y constriñe nuestras deudas así como nosotros demandamos a nuestros deudores, y no nos dejes caer en la tentación de eludir, mas líbranos del mal de la deducción.

Lo que se da sí se quita: El IVA en las Arras

A raíz de la reciente interpretación que de las arras o señal ha efectuado la administración y jurisprudencia comunitaria, me parece interesante hacer un repaso de cual es la suerte fiscal que corren estas cantidades una vez la compraventa de un piso o un local (cuya operación esté sujeta a IVA) no se lleva a cabo por resolverla el comprador.

En este caso es habitual que la parte compradora al desistir de la compraventa del inmueble pierda la totalidad de las cantidades entregadas en concepto de arras, pero lo cierto es que en multitud de ocasiones eso no tiene porque ser así pese a que el contrato parezca indicarlo.

De la depresión al trastorno bipolar fiscal

Si un asesor fiscal estudiara psiquiatría o un psicólogo hiciera lo propio con la fiscalidad, no tardaría mucho tiempo en darse cuenta que uno de los organismos estatales dependientes del Ministerio de Economía y Hacienda tal vez esté padeciendo una enfermedad.

Efectivamente ese organismo podría ser la Agencia estatal de administración tributaria, y la dolencia invalidante un trastorno mental llamado depresión fiscal.

Os informo de cuales son algunos de los síntomas que afectan a las personas con la citada patología, para con posterioridad extrapolarlo a la citada institución; luego que cada uno extraiga sus propias conclusiones. Vamos allá:

Desistimiento del empresario durante el período de prueba

El período de prueba es aquél que se pacta entre la empresa y el trabajador en virtud del cual ambas partes tienen libre facultad para desistir del contrato de trabajo sin necesidad de causa, motivación o preaviso.

La pregunta del millón es ¿Puede utilizarse ese derecho por parte del empresario cuando el período de prueba está en suspenso por incapacidad temporal, maternidad, adopción o acogimiento?

Alquiler con opción de compra, sin ella y venta posteriores

El objetivo del presente post es hacer un resumen comprensible del tratamiento del IVA en caso que el promotor destine los inmuebles construidos (viviendas) al alquiler, ya sea éste con opción de compra o sin ella, y posterior venta.

En caso que la vivienda promovida se destine al arrendamiento, tenemos dos opciones:

Nueva Orden reguladora del modelo de declaración del IRPF 2008 (I)

En el BOE de fecha 25 de febrero de 2009 ha salido publicada la Orden EHA/396/2009, de 13 de febrero, por la que se aprueba el modelo de declaración del Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas, ejercicio 2008, se determinan el lugar, forma y plazos de presentación del mismo, se establecen los procedimientos de solicitud, remisión, modificación y confirmación o suscripción del borrador de declaración del Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas, y se determinan las condiciones generales y el procedimiento para la presentación de ambos por medios telemáticos o telefónicos.

Al final del post he incluído un acceso directo al contenido a la Orden, aunque os adelanto que haciendo gala al título de la norma (que no he copiado en su totalidad y que no puede leerse sin una toma extra de aire excepto que uno sea Alejandro Sanz) consta de 75 páginas. Es casi más corta la ley que regula el propio impuesto que la norma que desarrolla su presentación, entre otros puntos. En fin, que fruto de la extensión de la norma y la importancia que para los empresarios tiene el citado impuesto trataré el asunto en varios posts.

¿Son deducibles las sanciones en el Impuesto sobre sociedades?

De acuerdo con el artículo 14 del Real Decreto que regula el Impuesto sobre sociedades no son gastos deducibles, entre otros:

…Las multas y sanciones penales y administrativas, el recargo de apremio y el recargo por presentación fuera de plazo de declaraciones-liquidaciones y autoliquidaciones.

Por lo tanto está claro que ese concepto no es deducible, ahora bien, no tiene porqué ser así en todo caso. Para ello me remito a la consulta de la Dirección General de Tributos del año 97 (no vinculante).

Novedades en la retribución de los administradores

Parece ser, de acuerdo con fuentes procedentes de la presidencia de la AEDAF, que la Agencia Tributaria está preparando un documento que aclarará que la retribución de los administradores de una sociedad seguirá considerándose gasto deducible en el Impuesto sobre Sociedades con independencia de lo que dicta la resolución del Tribunal Supremo. El quid de la cuestión está en la ley aplicable al caso objeto de enjuiciamiento, que no es la actual correspondiente al RD 4/2004 de 5 de marzo.

Mi pregunta es ¿Cuánto se tarda en preparar un documento de este tipo? Partiendo de la base que la sentencia es de 13 de noviembre de 2008, y que la resolución debió saberse, si no antes… (jurídica que no prácticamente imposible) poco después, entiendo la demora en la publicación de la nota esclarecedora como una nueva falta de respeto a los profesionales que nos dedicamos a estos menesteres. O es deducible o no lo es, y en caso de no serlo imagino que el fundamento jurídico está claro. En ese caso no sé porqué son necesarios tantos meses para cocerlo.

Gastos empresariales ubicados en zonas grises

Cuando se confecciona la declaración de renta a un empresario o profesional se produce una inevitable conversación sobre qué gastos entiende la administración que son considerados como deducibles de la actividad económica. A raíz del actual conflicto sobre si la retribución de los administradores es o no un gasto aceptable fiscalmente, me parece práctico sacar a colación algunos que no lo son.

Uno de los criterios básicos a tener en cuenta para entender que estamos ante un gasto deducible fiscalmente en el IRPF es que el mismo debe tener una correlación con los ingresos, es decir, que tenga una relación más o menos directa con los ingresos. También es importante tener en cuenta que respecto al Impuesto sobre Sociedades, la ley del IRPF es más estricta en cuanto a la calificación como deducible de un gasto. Veamos unos ejemplos:

Nueva Orden reguladora del modelo de declaración del IRPF 2008 (II)

La presentación de la declaración del IRPF del ejercicio 2008, de acuerdo con el contenido de la orden podrá hacerse de varias formas. En caso de ser positiva servirá cualquier entidad colaboradora (bancos, cajas o cooperativas de ahorro) u oficina habilitada por la CCAA. En caso de declaraciones a devolver, podrá presentarse en cualquier delegación de la AEAT, entidad colaboradora u oficinas habilitadas por las CCAA. Si son negativas o se renuncia a la devolución (no lo hagáis, enviadme un email y os daré mi nº de cuenta), se añade el correo certificado, no siendo posible en este caso la presentación ante las entidades colaboradoras.

Si se utiliza el servicio de ayuda de las oficinas de la AEAT (a quien difícilmente podréis pedir responsabilidades por los errores cometidos) podrá presentarse en el mismo acto para su inmediata transmisión telemática, debiendo necesariamente domiciliarse el ingreso si es a ingresar.

Recetas anticrisis: Dos puntos de vista diferentes (I)

En tan solo dos posts (o dos cliks) uno puede darse cuenta de lo alejadas que están las posturas y soluciones ante la crisis que nos ha tocado vivir. Lo siento para la ciencia, pero los polos opuestos no se atraen, se repelen.

En primer lugar tenemos las soluciones propuestas por la AEDAF (Asociación Española de Asesores Fiscales), respecto a las cuales uno puede estar más o menos de acuerdo, pero que en todo caso gozan de bastante sentido común. En el segundo post trataré de las que propuso ayer mismo el Consejo de Ministros.

Recetas anticrisis: Dos puntos de vista diferentes (II)

¿En qué se traducen las soluciones procedentes del sector público? pues en gasto, tal vez más tímido, pero gasto al fin y al cabo. Para ello qué mejor prueba que la última medida aprobada ayer, 27 de febrero de 2009, por el Consejo de Ministros: el acuerdo por el que se aprueban medidas de austeridad y eficiencia en materia de empleo público.

No se ilusionen, pues no deja de ser un contrasentido que mientras se presenta ese acuerdo, a renglón seguido se lee: “Aprobada la oferta pública de empleo para 2009″. Ni más ni menos que 17.948 plazas que lógicamente irán a cargo de emprendedores y empresas del país, en definitiva los únicos generadores de riqueza.

Bueno, bonito, barato…

El principal enemigo de las empresas dedicadas al sector inmobiliario son ellas mismas. Es inconcebible que a fecha de hoy se llame a una agencia inmobiliaria o una empresa promotora interesándose por un inmueble y le informen a uno del precio del mismo para acto seguido aclarar que ese precio goza de una rebaja del 10%.

Si continuamos la conversación, en un par de minutos más seremos testigos de otra rebaja adicional, y así sucesivamente hasta llegar al límite humanamente aceptable para el promotor o propietario de la finca en cuestión. Mi pregunta es ¿No podrían dar como precio de referencia ese límite aceptable para el promotor? ¿No sería mejor informar de la cantidad precisa que el propietario está dispuesto a aceptar como precio de venta sin necesidad de negociar?

Contrato de distribución VS Contrato de agencia

De acuerdo con el artículo 1 de la Ley del contrato de Agencia 12/1992, de 27 de mayo “por el contrato de agencia una persona natural o jurídica, denominada agente, se obliga frente a otra de manera continuada o estable a cambio de una remuneración, a promover actos u operaciones de comercio por cuenta ajena, o a promoverlos y concluirlos por cuenta y en nombre ajenos, como intermediario independiente, sin asumir, salvo pacto en contrario, el riesgo y ventura de tales operaciones.“

La citada ley prevé a favor del agente comercial un par de indemnizaciones; una de ellas en concepto de indemnización por daños y perjuicios, y otra objeto de estudio en este post por pérdida de clientela. La indemnización por clientela asciende como máximo a una anualidad de ventas, previa la concreción de la media correspondiente a los últimos cinco años de operaciones, y ello siempre que el agente hubiera aportado nuevos clientes o incrementado ventas generando ventajas sustanciales al empresario. La cuestión es: ¿Se aplica esta indemnización a los contratos de distribución o concesión en caso de renuncia a la misma en contrato?

Por una retención más justa

Una reciente consulta vinculante plantea si es posible practicar retenciones del trabajo negativas, así como si pueden computarse importes negativos no previstos en la normativa reglamentaria tanto para el cálculo del porcentaje de retención como, en su caso, para la minoración de la retención calculada.

La respuesta como era de esperar es negativa en ambos casos, en primer lugar porque el reglamento juega a favor del citado resultado, en segundo lugar porque interesa al fisco. Ahora bien ¿Es legalmente aceptable que una norma con rango reglamentario prevea retenciones sobre unas rentas superiores al impuesto que le hubiera correspondido al perceptor de las mismas si aplicáramos la ley en sus estrictos términos? ¿Es justo que se sancione a una empresa por practicar retenciones menores a un trabajador a las previstas reglamentariamente pero más acordes al impuesto legalmente existente? ¿Puede un reglamento contrariar o menospreciar una ley?

Nuevos modelos 130 y 131 con deducciones adicionales

Hoy se ha publicado la Orden EHA/580/2009, de 5 de marzo por la que se aprueban los modelos 130 y 131 para la autoliquidación de los pagos fraccionados a cuenta del Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas correspondientes, respectivamente, a actividades económicas en estimación directa y a actividades económicas en estimación objetiva.

El objetivo de la norma es básicamente adaptar el formulario de ambos modelos respecto a los propietarios de viviendas que estén soportando créditos hipotecarios (por adquisición o rehabilitación) y que como contribuyentes del Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas obtengan rendimientos de actividades económicas y cumplan determinados requisitos. En estos casos podrán anticipar, mediante la rebaja de sus pagos a cuenta, una parte de los efectos económicos de la deducción por inversión en vivienda habitual a la que tengan derecho.

Historia de una devolución mensual de IVA (I)

He pensado que sería interesante explicar la historia de una devolución de IVA. Redactaré una serie de posts cuyo cometido será informar la suerte que seguirá a una devolución de IVA que no siendo en absoluto compleja, sí es importante en cuanto a la cantidad. Será mi propio Callejeros fiscal, un reportaje en el barrio de

tributos

Hasta la fecha puedo decir que se trata de una comunidad de bienes cuyo cometido es alquilar un local comercial. En la escritura de adquisición del local, de febrero de 2009, se informa del CIF de la propia entidad a efectos fiscales y que la misma la conforman las personas adquirentes en idénticos porcentajes al de la adquisición de la propiedad.

Deducción del IVA en la importación

Aunque imagino que la gran mayoría de empresas que llevan a cabo importaciones están al corriente del cambio legislativo que supuso la aprobación de la Disposición Final Séptima de la Ley 51/2007, de 26 de diciembre, de Presupuestos Generales del Estado y la Ley 4/2008 de supresión del impuesto sobre el patrimonio respecto a la deducción del IVA en las importaciones, no está de más recordarlo por su importancia y trascendencia práctica.

Las modificaciones introducidas tenían como finalidad avanzar en el tiempo el derecho a la deducción del IVA soportado en las importaciones. La primera de las modificaciones llevadas a cabo, con efectos de 1 de enero de 2008, pareció dar algún que otro dolor de cabeza porque el cambio deseado no fue lo preciso que debió ser por falta de rigor en cuanto a técnica legislativa se refiere. Esa situación de incertidumbre pareció quedar clara a raíz de una resolución de la propia Dirección General de Tributos V0551-08 que afirmaba:

Historia de una devolución mensual de IVA (II)

Vamos por la segunda parte de la historia: el cuerpo del relato. Como os comenté en el anterior post, procedí a la presentación tanto del modelo 303 solicitando la devolución del IVA como del modelo 340 con el desglose de facturas y demás información requerida.

Unos días más tarde, y de acuerdo con las indicaciones que la propia AEAT exhibía en su página WEB (una vez realizada la presentación del modelo 340) procedí a comprobar si existía algún error que solventar respecto a la citada declaración de información.

Post protesta contra la Agencia Tributaria

El motivo de este post no es otro que el de poner de manifiesto que cierta administración (la única con la que he tratado, motivo por el que no puedo confirmar que sean todas ellas) comete irregularidades de forma consciente, voluntaria y provocando daños y perjuicios no sólo a los profesionales que nos dedicamos a la gestión de impuestos, sino también a todos los ciudadanos que representamos.

Quienes debiéramos ser colaboradores pasamos a ser víctimas de decisiones arbitrarias que llegan desde “arriba” en palabras textuales de alguien con cargo en la administración tributaria. Os contaré sólo una de las irregularidades que se están cometiendo, sin perjuicio que hay otras que ya han sido puestas en conocimiento de los respectivos colegios profesionales interesados. Os cuento:

Ojo con las recetas anticrisis: El leasing

He creído necesario poner en aviso a aquellas empresas que se planteen una revisión del contrato de leasing que en su día formalizaron con la finalidad de ampliar el plazo de amortización. Un interesante artículo publicado en El Negocio de fecha 25 de mayo de 2009 pone de relieve cual es la posición de la Dirección General de Tributos al respecto.

En la consulta vinculante de la Dirección General de Tributos de fecha 9 de febrero de 2009 se responde respecto la incidencia fiscal que supone un aumento del número de años del contrato de arrendamiento financiero que tiene suscrito el consultante desde el año 2003. Se pretende ampliar de 15 a 25 el número de años de dicho contrato con la entidad financiera debido a las dificultades económicas. Os avanzo que estamos ante un Dragon Khan fiscal.

¿El que paga descansa?

Una reciente consulta de la DGT resuelve si existe o no responsabilidad subsidiaria de carácter tributario en el caso que una Agencia de Transportes sea contratada por una empresa cuya actividad es la fabricación de conservas vegetales para transportar los productos a sus clientes.

El artículo 43.1.f) de la Ley General Tributaria describe uno de los supuestos de responsabilidad subsidiaria; concretamente en aquellos casos que las personas o entidades contratan o subcontratan la ejecución de obras o la prestación de servicios correspondientes a su actividad económica principal. La responsabilidad es exigible en cuanto a las obligaciones tributarias relativas a tributos que deban repercutirse (IVA) o cantidades que deban retenerse a trabajadores, profesionales u otros empresarios, en la parte que corresponda a las obras o servicios objeto de la contratación o subcontratación. ¿Es el caso planteado uno de los inmersos en la supuesta responsabilidad?

¿Adiós al impuesto sobre sucesiones?

Me hago eco de la noticia que en fecha de hoy ha salido publicada en Expansión y que parece tener algo de sentido común dentro de este torbellino de primicias que día a día se suceden en nuestro sector. Concretamente se informa que el Ministerio de Economía y hacienda está estudiando la posibilidad de declarar exentos de sucesiones los patrimonios inferiores a diez millones de euros.

La fuente proviene de la empresa Landwell-Pricewaterhouse Coopers (PwC). El exceso sobre esa cifra de 10 millones…. en fin, para qué seguir, pues pocos serán los lectores de nuestro blog que lo superen, y en caso de ser así seguramente tendrán línea directa con Elena Salgado, si no tienen ya su móvil.

Formarse no es fiscalmente rentable

A fecha de hoy uno puede plantearse la formación, además de como un estímulo personal y profesional, como una fórmula para crear nuevas y complementarias áreas de negocio.

Supongo que esa postura, además de lógica, deseable y recomendable debiera ser estimulada por la norma fiscal de forma que si a algún empresario o profesional se le ocurriera dedicar el poco tiempo libre que le queda a estudiar o perfeccionar sus conocimientos, la fiscalidad no fuera un lastre que perjudicara tan magnífica decisión.

¿Qué sucede con los morosos y el IRPF?

Últimamente se habla mucho de cómo recuperar el IVA repercutido a clientes que han resultado ser morosos, de las cautelas, sus plazos, etc. Y lo cierto es que poco se habla y se escribe de lo que sucede con el IRPF que afecta a aquellos empresarios o profesionales que no pueden cobrar sus facturas.

En primer lugar informaré someramente de los regímenes fiscales de determinación de rendimientos para con posterioridad aclarar qué pasa con los créditos que resultan ser defectuosos (impagados). Los regímenes que nos interesan son, además del correspondiente a la estimación objetiva (módulos) el de estimación directa en sus modalidades simplificada y normal.

Historia de una devolución mensual de IVA (III)

No alcanzo a oler el final de la devolución mensual de IVA. Es más, no tiene nada de mensual. Yo creo que debiera haberse llamado: modelo 340 Devolución mensual para pequeñas cantidades de IVA. La cuestión es que la empresa lleva varios meses ingresando el impuesto por el alquiler, sin poder compensar el importe a devolver solicitado por la compra y pendiente de un reintegro a fecha de hoy incierto.

La devolución ya está en fase Inspección. Era de esperar. Una vez más hemos topado con ese fósil administrativo llamado burocracia. En cinco meses, la empresa que solicitó el IVA soportado ha sido víctima de dos inspecciones y es protagonista de un penoso proceso bautizado erróneamente como de devolución mensual.

Pequeños comercios… grandes compras

Es importante que los pequeños comercios estén alerta y tengan en cuenta que tampoco escapan de las garras del IVA, pese a que pueda parecérselo. Sus adquisiciones intracomunitarias (compras en cualquier país de la Comunidad Europea) pueden acarrear algún que otro dolor de cabeza a su titular debido al impacto fiscal que tienen. El motivo es que a veces, esa virtual exención en la obligación de presentar declaraciones periódicas de IVA no es tal.

Si se es un comercio minorista regentado por una persona física, una sociedad civil o una comunidad de bienes que se encuentra en el régimen especial de IVA de recargo de equivalencia (por el cual no existe obligación de presentar IVA) hay que ir con cuidado con las compras comunitarias ¿Qué obligaciones tenemos en ese caso?

Lo barato no siempre sale caro

En una consulta vinculante de la Dirección General de Tributos se plantea el caso de una empresa dedicada a la prestación de servicios de depilación láser y otros de dermoestética que son prestados mediante una empleada psicóloga. La consultante desea saber la tributación en el IVA en tal caso.

El razonamiento que hace la Dirección General de Tributos es que están exentos del IVA los servicios de asistencia médica, quirúrgica y sanitaria, relativa al diagnóstico, prevención y tratamiento de enfermedades, prestados por profesionales médicos o sanitarios según el ordenamiento jurídico vigente, aunque los profesionales médicos o sanitarios que presten los referidos servicios actúen por medio de una sociedad mercantil o se los presten a la misma y, ésta, a su vez, facture dichos servicios al destinatario de los mismos.

Rebus sic stantibus: por el poder de Grayskull

“Rebus sic stantibus” proviene del … y se traduce como “estando así las cosas”. Esta clausula viene a significar que los pactos establecidos en un contrato lo son habida cuenta de las circunstancias concurrentes en el momento de su celebración, esto es, que cualquier alteración sustancial de las mismas puede dar lugar a la modificación de aquellas estipulaciones.

Si hace falta os lo traduzco con más claridad:

es que yo no quería

Me paga, no me paga, me paga…

De acuerdo con el art. 22.4 de la Ley de Enjuiciamiento Civil, en caso que el arrendatario (inquilino) esté inmerso en un proceso de desahucio por falta de pago de las rentas, siempre tiene la posibilidad de pagar al propietario hasta el momento de celebración de la vista en juicio.

Esta posibilidad sólo se permite una vez, por lo que en caso de reincidencia, una segunda demanda de desahucio pasa a ser prácticamente implacable. El Tribunal Supremo ha resuelto en fecha reciente qué sucede en los casos que existen retrasos en el pago del alquiler cuando previamente ya se ha intentado desahuciar al arrendatario y éste ha enervado la acción (pagado antes de la celebración de la vista).

Vamos a contar mentiras tralará…

Un negocio fiduciario es aquel acuerdo en el que concurren dos contratos independientes, uno, real, de transmisión de la propiedad, eficaz frente a todo el mundo, y otro obligacional, válido entre los intervinientes. La nota esencial en el negocio fiduciario es que el que transmite confía en el adquirente, y en que éste obrará siempre de acuerdo con la finalidad que se ha convenido alcanzar y nunca seguirá una conducta contraria abusando de la confianza

La confianza es la base de aquella transmisión. El fiduciante (quien transmite) estima que el fiduciario no abusará de la propiedad de la cosa o del crédito con que ha sido investido, que usará de la misma para los fines estipulados entre ambos y que una vez alcanzados, se la restituirá. ¿Cómo suele hacerse? ¿Con quién debe hacerse?

Goodbye deudas

En el BOE de fecha de hoy se ha publicado una resolución de la Dirección General de la Agencia Estatal de Administración Tributaria, que entre otros objetivos está el de asistir a los obligados tributarios y ciudadanos para el pago de deudas por el sistema de cargo en cuenta o mediante la utilización de tarjetas de crédito o débito.

Es innegable que la resolución y el procedimiento puesto en marcha son una avance en cuanto a gestión por parte de terceros de las deudas ajenas, pues abre la posibilidad que, en los casos de pagos telemáticos mediante cargo directo en una cuenta de titularidad del obligado al pago, la orden de adeudo también pueda ser realizada por una persona distinta de éste, en la página web de la Agencia Estatal de Administración Tributaria.

La nueva división de poderes

De la misma forma que los guionistas pusieron en jaque la industria de Hollywood o “fabrica de sueños”, los informáticos de la administración, y concretamente de la Agencia Tributaria o “fábrica de pesadillas” podrían hacer lo propio con el Estado.

Sinceramente, desconozco si los informáticos de la Agencia Tributaria disponen de su propia sección sindical o representación que cubra sus intereses, pero lo que está claro es que de no ser así les invito a que lo hagan.

¿Puedo negarme a pagar el IVA de una factura?

Es curioso el funcionamiento del IVA y como se articula el juego de la repercusión/deducción.Una reciente sentencia del Tribunal Supremo me ha servido para recordar ciertas cautelas que hay que tener en cuenta no sólo por parte de quien emite las facturas sino también por parte de quien las soporta.

Respuestas a preguntas tan sencillas como ¿Cuánto tiempo tengo para repercutir el IVA merdiante factura? O mejor dicho, ¿Cuando pueden dejar de pagarnos el IVA de una factura por extemporánea? o ¿Es deducible el IVA de las facturas emitidas con posterioridad a un año desde su devengo? son las que a continuación detallo.

¡Mira qué valiente soy!

Esta frase que encabeza el título del post debería ser la coletilla que debiera usarse en todos los acuerdos de inicio de expediente sancionador que envía la Agencia Tributaria a los contribuyentes cuando son víctimas de cualquier fallo al confeccionar una declaración.

Es muy fácil cometer errores; todos hemos sido testigos de los múltiples errores (sin consecuencias dada la autoría) de la administración al confeccionar los borradores de declaraciones sumamente sencillas. Por ese único motivo, la administración debería ser menos promiscua a partir de ahora cuando de castigar se trata, iniciar menos expedientes sancionadores, y resolver la inexistencia de infracción tributaria en otros tantos ya iniciados. Pero la cuestión es ¿Por qué son tan valientes?

IVA: novedades en servicios intracomunitarios

Después de una incesante y monótona campaña de renta, me ha apetecido cambiar el chip y empezar a analizar el futuro inmediato de la normativa del IVA en cuanto a servicios se refiere. No es que me apetezca por cautivadora, sino más bien por su inminente entrada en vigor, prevista para el 1 de enero de 2010.

Actualmente las reglas de localización de los servicios respecto al IVA son harto complejas. En mi caso he optado por aplicar la regla de

La moneda del país

El criterio es el siguiente para casos conflictivos: lanzo una moneda al aire (preferiblemente un Euro) de forma que si sale “cara” aplico el IVA español, si sale “cruz” no lo aplico y me encomiendo a Cristo. Si resulta que la moneda es de otro Estado miembro, me ahorro lanzarla y entiendo que ésa es la localización.

A la empresa no le puede dar miedo todo

Últimamente estamos siendo testigos de cómo las empresas exigen cada vez más documentación y garantías de las demás compañías con las que mantienen relaciones comerciales. A fecha de hoy, no tienen como única finalidad asegurar el cobro, sino también el objetivo de evitar futuras reclamaciones y responsabilidades que pendan de las mismas, ya sea por derivación de responsabilidad, porque lo exige la ley, etc. Hasta aquí podemos estar de acuerdo.

El problema se da ante situaciones como la que a continuación expongo. Me han facilitado un documento conforme se le exige a una empresa que vende material de construcción, un certificado conforme se encuentra al corriente de la seguridad social, además de un escrito firmado por todos sus trabajadores conforme están al corriente del cobro de los salarios.

En los negocios, de miedo el justo.

Modelo 347: cantidades percibidas en metálico el año siguiente

Una interesante, a la par que extensa, resolución de la Dirección General de Tributos informa de las consecuencias que tiene (respecto al modelo 347) cobrar 6.000,00€ en efectivo el año siguiente a la emisión de la factura de venta, además de concretar qué se entiende por efectivo, entre otros pormenores.

Vamos, que si a alguien se le había pasado por la cabeza considerar excluidos de declaración esos cobros por tratarse de operaciones efectuadas en años anteriores, siento mucho decepcionarles. Si no queréis conocer la respuesta a ¿Qué hay que hacer en estos casos? no leáis más.

Todo a un “leuro”

En referencia a las novedades que incluirá el proyecto de ley de Ordenación del Comercio Minorista (aprobado por el Consejo de Ministros de fecha 10 de julio de 2009 y que cuenta ya con el informe favorable del Consejo de Estado) me llama la atención el siguiente punto:

En la venta ambulante se limita la duración de las autorizaciones para garantizar la rotación de los competidores debido a la escasez de suelo disponible.

Historia de una devolución mensual de IVA (IV)

Ha llegado el momento de la verdad. Ha concluido la inspección; aunque no del todo, pues se ha abierto el plazo de un mes para que el Inspector-Jefe dé el beneplácito definitivo al acta firmada hace pocos días. Os estaréis preguntando qué ha pasado al final. Qué suerte ha corrido ese inacabable y tedioso peregrinaje cuya finalidad no era otra que la obtención de una devolución mensual de IVA de una importante cantidad de dinero.

Era cuestión de tiempo que esa devolución mensual de IVA (cuyos orígenes se remontan a febrero de 2009) acabara como ha acabado. En momento alguno puse en duda el derecho a la devolución de la empresa, aunque sí puse en duda el sistema de devolución legalmente creado al efecto ¿Que cómo ha acabado la Inspección?

No me hagáis perder el tiempo: ¡Pagadme!

En un post anterior informé de la existencia de ciertas cláusulas en los contratos firmados entre empresas independientes en virtud de las cuales la compañía pagadora condicionaba el desembolso del dinero por los servicios o productos adquiridos a la obtención de un certificado emitido por la administración conforme se estaba al corriente de obligaciones, ya fueran tributarias, de seguridad social, etc.

En el citado post informé también que esas peticiones me parecían excesivas si no eran legalmente exigibles (subcontratación, etc.). Pues bien, ahora iré un poco más lejos y os diré que ese tipo de cláusulas pueden llegar a ser incluso nulas de pleno derecho. Por tanto, ¿Podemos exigir el cobro de una factura aunque no dispongamos del certificado que nos exige el pagador?

Notificaciones: ese gran “desconocido”

Raro es el mes que no recibo una llamada de un cliente que me pide consejo respecto a si acercarse a la oficina de correos para recoger una carta. El motivo: ha encontrado un justificante en el que se intuye algo así como “agencia tributaria”

Lo cierto es que suelo recomendar recogerla. Ahora sólo me falta añadir: “…no sea que te embarguen 20.000 euros de la cuenta corriente.” ¿Cómo funcionan las notificaciones? ¿Cuándo son correctas y cuándo no?

Embargo de cuentas de hasta 20.000 euros

Ayer se hizo pública la resolución de 10 de julio de 2009, de la Dirección General de la Agencia Estatal de Administración Tributaria, por la que se establece el procedimiento para efectuar por medios telemáticos el embargo de dinero en cuentas abiertas en entidades de crédito para diligencias de cuantía igual o inferior a 20.000 euros.

Es curioso cómo se entienden las normas, o cómo se interpretan en función de quién deba aplicarlas. Según la exposición de motivos de la norma, la Ley 30/92 (fundamento legal de las actuaciones administrativas) obliga a las Administraciones a promover la utilización de técnicas electrónicas, informáticas y telemáticas en el desempeño de sus respectivas actividades y competencias.

La indemnización salarial: sus límites

¿Os habéis preguntado alguna vez cuánto tiempo tiene que trabajar un empleado para generar la máxima indemnización, de forma que un día más de servicio a la empresa no se traduce en mayor indemnización? Sabemos que todo trabajador, por cada día de servicio prestado a la empresa, genera una potencial indemnización, tanto si se trata de un despido disciplinario (improcedente) como si se trata de una extinción del contrato basada en causas objetivas (ineptitud sobrevenida, causas económicas, etc.).

La cuestión es ¿Cuándo un trabajador deja de generar indemnización? O mejor dicho, ¿a partir de qué momento la indemnización del trabajador deja de crecer por su dedicación diaria?

Nuevo medicamento: Fiscalrespir (I)

Remo nos informaba en un reciente post de la posible prórroga en la presentación de los libros de facturas por vía telemática para el resto de empresas no incluidas en el registro de devolución mensual. Pues bien, parece que esa posibilidad va tomando cuerpo y su resultado se traduce de momento, en un proyecto de Real Decreto que incluye otras medidas.

El proyecto de Real Decreto modifica determinadas obligaciones tributarias formales y procedimientos de aplicación de tributos, además de adaptar la normativa estatal a algunas de las disposiciones comunitarias. La verdad es que la regulación es de lo más variopinta, al estilo de una Ley de acompañamiento de los presupuestos. En primer lugar os informaré de las medidas previstas, para en un post post-erior ir detallando su contenido.

Planes de pensiones: novedades y tributación futura

La verdad es que ciertas reflexiones y sentencias que revelan esos maestros espirituales llamados “gurús” suelen ser, además de osadas en muchas ocasiones, desacertadas en otras tantas. Lo que sin duda conocen estos personajes es la torpeza de la memoria reactiva (aquella que debiera impulsarnos a reaccionar ante los camelos ajenos).

Teniendo en cuenta la irresponsabilidad de la que se nutren semejantes actuaciones, cual lobo disfrazado de mentor voy a informaros de la tributación de los planes de pensiones hacia el 2030 y su porqué. La reflexión debiera hacerla con frecuencia cuando mis clientes me preguntan si contratar un producto de este tipo es conveniente. Antes os diré que en fecha de ayer el Consejo de Ministros modificó los supuestos de rescate anticipado con motivo de la crisis.

Hacienda: el ojo que todo lo ve

Recientemente se ha publicado la Orden EHA/2041/2009, de 16 de julio, por la que se aprueba el modelo 159 de declaración anual de consumo de energía eléctrica, así como los diseños físicos y lógicos para la presentación en soporte directamente legible por ordenador y se establecen las condiciones y el procedimiento para su presentación telemática.

Dentro del desarrollo de las medidas para la prevención del fraude fiscal se encontraba la obligación periódica de las compañías prestadoras de los suministros de energía eléctrica de proporcionar información a la Administración tributaria. Pues bien, a continuación os facilito los parámetros que se informarán y que pasarán a engrosar esa gran base de datos que ya querría cualquier empresa comercial.

Nuevo medicamento: Fiscalrespir (II)

En referencia a ese placentero elixir con forma de Real Decreto cuya ingestión supone dejar de pensar en futuras y fastidiosas obligaciones de información tengo que deciros, en clave de humor (como siempre) lo que sigue.

Tiene efectos secundarios, como todo medicamento. El proyecto de norma, cual prospecto, pudiera decir que su absorción por la empresa, si bien elimina ciertas impurezas que favorecen el reposo, puede provocar mareos, náuseas, sarpullidos, etc. por tanto, si la empresa presenta cualquiera de esos síntomas, llame a su asesor de inmediato.

¿Competencia desleal por parte de la administración?

Ayer leí en un periódico de la provincia de Girona que el Ayuntamiento de Salt administrará las fincas que tengan impagados. La noticia que adjunto está escrita en catalán, así que traduciré parte de su contenido más provechoso para que podamos reflexionar conjuntamente al respecto.

“El Ayuntamiento de Salt administrará las comunidades de propietarios que tengan impagados. La medida será temporal y sólo se podrán adherir aquellos bloques en situación de riesgo. El proyecto, que todavía está en vías de estudio, está pendiente de recibir una subvención del Ministerio de Trabajo español y podría empezar a funcionar en septiembre u octubre de este año.”

Amnistía fiscal: mentiras arriesgadas

La Vanguardia de ayer se hacía eco del proyecto de ley italiano que entre otras medidas prevé que las empresas italianas que tienen capitales depositados ilegalmente en el exterior puedan repatriarlos beneficiándose en ese caso de una amnistía fiscal.

El peaje que deberán sufragar quienes cometieron esa ilegalidad se corresponderá con un impuesto extraordinario del 5% sobre los rendimientos presuntos que esas cantidades hayan podido generar a lo largo de los últimos cinco años. Asimismo se concreta ese presunto rendimiento en un 2% anual. El objetivo de la medida: luchar contra la crisis, y se la ha bautizado como escudo fiscal.

Actividades veraniegas: riesgo y responsabilidad

El examen de algunas sentencias ha motivado este sucinto relato sobre la responsabilidad que ciertas actividades económicas pueden originar, así como sus correspondientes indemnizaciones ¿Responden las empresas por los accidentes sucedidos en campamentos de verano, actividades deportivas y demás acontecimientos organizados típicos de esta época estival? ¿cuándo lo hacen y porqué?

La responsabilidad civil está básicamente pensada para hacer pagar a uno los costes por los accidentes que produzca. El principio inspirador de nuestro sistema positivo de responsabilidad por los daños sufridos por un tercero y exigible al amparo del Código Civil, es el de culpabilidad.

Subsidio temporal: más opiniones

Ayer Remo nos adelantaba la inminente aprobación del Real Decreto Ley que crea el Programa Temporal de Protección por Desempleo e Inserción, que facilitará cobertura económica a desempleados que agoten su prestación o subsidio y carezcan de rentas superiores al 75 por 100 del Salario Mínimo Interprofesional.

Este programa tiene una vigencia de seis meses, prorrogables por períodos de seis meses, y facilitará una cobertura equivalente al 80 por 100 del Indicador Público de Renta de Efectos Múltiples (IPREM), es decir, 420 euros mensuales. Asimismo, y con objeto de facilitar su incorporación al mercado laboral, el perceptor deberá participar en itinerarios de inserción, que mejorarán sus capacidades y competencias profesionales.

Prestación por cese de actividad: autónomos

De acuerdo con la nota informativa emitida por el Consejo de Ministros de fecha 13 de agosto de 2009, se ha recibido el informe del Ministro de Trabajo e Inmigración sobre la propuesta de un sistema de prestación por cese de actividad de los trabajadores autónomos. Con ello se da un importante paso en el cumplimiento del mandato contemplado en la Ley del Estatuto del Trabajo Autónomo.

Recapitulando el estado de esta prestación, os diré que se ha optado por un sistema de cotización por la citada contingencia de tipo mixto, entre voluntario y obligatorio, siendo la finalidad de la norma amparar mediante una prestación de carácter contributivo aquellos trabajadores autónomos que cesen en su actividad de manera involuntaria.

Autónomo y trabajador por cuenta ajena: ¿puedo cobrar el paro?

Un lector del blog tiene dudas acerca de la posibilidad de percibir la prestación por desempleo en caso de cotizar en ambos regímenes (el general y el de trabajadores autónomos). Concretamente nos dice:

“trabajo por cuenta ajena, pero hace algunos meses monté mi primera empresa también (SL) de la cual soy socio y administrador único. Evidentemente no vivo de ella ni ha crecido lo suficiente para tener recursos, y es por ello que sigo compaginándolo con mi trabajo en otra empresa.

Mi pregunta es, parece que en mi empresa va a haber en los próximos meses una reducción de personal. En caso que me quede sin trabajo, ¿tengo derecho a paro o por el hecho de tener mi propia empresa no podré solicitarlo?“

¿Cuándo tendré el CIF de la empresa?

En muchas ocasiones la persona que inicia su andadura empresarial a través de una sociedad tiene la siguiente preocupación: ¿Cuándo voy a poder disponer del CIF que identifique la empresa que voy crear?

Multitud de páginas web informan que la solicitud del CIF provisional de las empresas (SL, SA…) se lleva a cabo una vez firmada la constitución de la sociedad ante notario. Si bien eso es cierto, también lo es que el número identificativo puede solicitarse con anterioridad. Pero ¿Cuándo?

Mejoras para el autónomo, sociedades laborales y cooperativas

Hoy mismo ha entrado en vigor el Real Decreto 1300/2009, de 31 de julio, de medidas urgentes de empleo destinadas a los trabajadores autónomos y a las cooperativas y sociedades laborales como respuesta al incremento del desempleo.

Las soluciones adoptadas tienen que ver con el impulso al empleo para los trabajadores autónomos, cooperativas y sociedades laborales así como se mejoran ciertas condiciones de acceso y de abono de la prestación por desempleo en su modalidad de pago único para este tipo de empresas. Vamos a detallarlas:

La prostitución como actividad económica

Os informaré cuál es el criterio que la Dirección General de Tributos tiene respecto la prostitución como actividad económica. La consultante plantea a Hacienda las siguientes cuestiones:

¿Qué epígrafe sería aplicable en el Impuesto sobre Actividades Económicas a la actividad de prostitución en el caso de que se trabajara por cuenta propia? ¿Qué documentos fiscales y qué libros es preciso rellenar y llevar a los efectos de poder desarrollar dicha actividad?

¿Subida de impuestos? ¿No hay más soluciones?

Era cuestión de tiempo que el Gobierno pusiera el punto de mira en la recaudación. Veréis… el currículum de la actual Ministra de Economía y Hacienda Elena Salgado según Wikipedia es el que sigue:

“Ingeniera industrial en las especialidades de Técnicas Energéticas y Organización Industrial por la Universidad Politécnica de Madrid, licenciada en Ciencias Económicas en la especialidad de Estructura Económica por la Universidad Complutense de Madrid y Máster en Métodos Cuantitativos de Gestión por la Escuela de Organización Industrial”.

Soluciones a la crisis: Imaginación

Ahora que se inicia la vuelta al cole… me pregunto si no sería una buena solución que la administración cediera temporalmente bienes de dominio público ya edificado (escuelas, colegios, institutos…) a empresas privadas para que éstas pudieran explotarlas, ya sea en régimen de concesión administrativa o cualquier otra fórmula que se adaptara a la citada finalidad.

Este remedio permitiría, a la par que generar ingresos extraordinarios a la administración, que empresas interesadas en este tipo de instalaciones (infrautilizadas en muchas y largas épocas del año) pudieran hacer uso de las mismas y así generar ingresos, trabajo y en consecuencia moving (como diría Macaco en su videoclip).

Renegociar los alquileres: sin berrear

El post publicado por Remo me ha recordado algunas situaciones vividas este mismo año respecto empresas que reclamaban al propietario una modificación a la baja del precio del alquiler, que no olvidemos en muchas ocasiones también son empresas cuyo objeto social consiste efectivamente en la gestión de sus propiedades.

Concretamente voy a relatar dos casos que no acabaron con la rebaja del alquiler solicitada por el arrendatario y el porqué de la negativa a la citada corrección. En fin, lo que trato de deciros es que no toda rebaja escudada en la actual situación del mercado es razón suficiente, también hay que ser coherentes, consecuentes y honestos. Formarían parte de ese 10 por ciento que según Remo no llegan a buen fin desde la óptica del arrendatario (inquilino). ¿Los vemos?

Asesores de empresas: ¿Son necesarios?

Un lector de nuestro blog nos pregunta, entre otras muchas cuestiones, hasta qué punto le conviene a un trabajador autónomo contratar los servicios de una asesoría, cuáles y a qué precio. Si bien es cierto que en el caso de sociedades o empresarios que están obligados a llevar la contabilidad de acuerdo con el código de comercio esa inquietud no suele plantearse dado que la contabilidad es un trabajo, cuanto menos pesado entre otras cosas, en los casos que esa obligación no existe, puede parecer que los servicios no estén justificados.

Vaya por delante que asesorar es mi modus vivendi, en fin, que si esperáis un no por respuesta… ya podéis dejar de leer este post. La contestación a la primera pregunta ¿Es conveniente contratar un asesor? pasará por una serie de interrogantes. Lo que realmente debe preguntarse el lector (empresario) es lo que sigue…

Asesores de empresas: ¿Qué servicios y a qué precio?

En el anterior post ya informé que un lector de nuestro blog nos preguntaba, entre otras muchas cuestiones, hasta qué punto le convenía a un trabajador autónomo contratar los servicios de una asesoría (algo que ya respondí), así como cuáles y a qué precio.

La respuesta la daré partiendo de la base que quien la plantea es un empresario/profesional (persona física) sin trabajadores y en régimen de estimación directa simplificada u objetiva. No trataré las obligaciones periódicas propiamente dichas, pues dependerá de la actividad, el régimen en que se encuentre uno incluido, etc. sino de la esencia de los servicios que uno debería subcontratar.

¿Acuerdos, desacuerdos o soluciones?

El acuerdo de varios partidos ha servido para aprobar en el Senado una enmienda al proyecto de ley de sociedades cotizadas de inversión inmobiliaria (Socimi) que permitirá, respecto las operaciones a plazo, que las cuotas de IVA repercutido por impagos puedan cobrarse en el plazo de un año desde la fecha de impago. Se trata de una solución que mejora el actual sistema general de acuerdo con el cual las cuotas repercutidas incobrables únicamente pueden recuperarse un año después de la emisión de la factura.

Otro acuerdo ha permitido modificar, favoreciéndolo, el trato fiscal que se dispensa al contrato de arrendamiento financiero (leasing) y que consistía en la devolución de todas las ventajas fiscales cuando se pactaba con el banco una ampliación del préstamo que suponía una minoración de las cuotas periódicas. Os remito a un post anterior sobre el asunto.

El retraso en el pago de salarios

El artículo 50.b del Estatuto de los Trabajadores dispone que el trabajador podrá solicitar la extinción del contrato de trabajo (con derecho a las indemnizaciones por despido improcedente) cuando se produzca la falta de pago o retrasos continuados en el abono del salario pactado.

Una reciente sentencia del Tribunal Supremo de fecha 10 de junio de 2009 recuerda que la falta de pago del salario o los retrasos continuados en su abono autorizan la extinción causal del contrato ex art. 50.1.b) ET, aún sin mediar culpabilidad empresarial.

¿Es el fin del ajuste secundario o me estoy volviendo loco?

Recientemente ha salido publicada una consulta tributaria cuya resolución me ha sorprendido, a la par que ofuscado. El caso es que cuatro socios de una empresa, todos ellos personas físicas residentes con una participación directa del 25 por ciento cada uno, están considerando realizar en 2009 una donación no reintegrable de 50.000 euros por socio a la sociedad por la necesidad de reforzar la situación financiera de la misma.

La empresa se pregunta si las donaciones recibidas de los socios, al no constituir ingreso contable para la sociedad, pueden considerarse ingreso fiscal, y si dichas donaciones tendrán para los socios el carácter de un mayor valor de adquisición de su participación en la sociedad.

El IVA: ¿crédito concursal o crédito contra la masa?

El Economista nos informaba hoy de la sentencia del Tribunal Supremo 5385/2009 de 1 de septiembre de 2009. En ella se concreta si los créditos por IVA de la Agencia Tributaria contra el deudor liquidados con posterioridad a la declaración del concurso de acreedores constituyen en su integridad créditos contra la masa o, por el contrario, deben considerarse como créditos concursales aquellos que corresponden a hechos imponibles anteriores a la declaración del concurso, aunque la liquidación haya tenido lugar con posterioridad.

El caso es que el auto de declaración de concurso de la empresa es de fecha 24 de noviembre de 2004, y la contienda suscitada está en saber si el importe de IVA liquidado el 4T de 2004 (engloba de octubre a diciembre), por lo tanto con fecha posterior al concurso debe ser considerado todo él como crédito contra la masa (privilegiado) o si debe dirimirse la cuestión de otra forma. ¿Qué consecuencias tiene una u otra calificación y qué resuelve el Tribunal Supremo al respecto?